Новый порядок получения вычетов по НДФЛ
В новой редакции статьи 219.1 НК РФ «Инвестиционные налоговые вычеты» указано, что:
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при предоставлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено нормами НК РФ.
Введен упрощенный порядок предоставления инвестиционных налоговых вычетов. Они предоставляются налогоплательщикам в порядке, установленном статьей 221.1 НК РФ при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, предоставленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией.
Определено, что инвестиционный налоговый вычет предоставляют налогоплательщику на основании его письменного заявления, направленного налоговому агенту при расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при исчислении и удержании налога таким налоговым агентом, при наличии у налогового агента сведений, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке. В статье указано, что:
Предоставление сведений налоговым органом налоговым агентам в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке осуществляется по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании запросов налоговых агентов.
Упрощенный порядок оформления налоговых вычетов в силу новой редакции статьи 220 НК РФ теперь распространяется на имущественные налоговые вычеты по расходам:
✔на новое строительство либо приобретение жилья или отдельных земельных участков;
✔на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании заявления, сформированного через личный кабинет налогоплательщика.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 статьи 220 НК РФ, предоставляют налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 НК РФ на основании сведений:
✔предоставленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ;
✔предоставленных в налоговый орган банком сведений, содержащихся в документах, предусмотренных пп. 6 п. 3 статьи 220 НК РФ при условии предоставления таких документов налогоплательщиком банку.
Упрощенный порядок применяется, если в налоговом органе есть сведения, предоставленные в соответствии с п. 2 статьи 230 НК РФ, о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных налоговым агентом в бюджетную систему РФ.
Обязанности иностранных компаний
Отдельные иностранные компании теперь обязаны предоставлять в налоговые органы сведения о своих участниках и бенефициарах. В статью 23 НК РФ «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)» добавили положение о том, что все иностранные организации (за исключением иностранных организаций, состоящих на учете в налоговом органе только по основанию, предусмотренному пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ), а также иностранные структуры без образования юридического лица обязаны сообщать в налоговый орган сведения об участниках такой иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица — сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих). Установлен порядок раскрытия косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) превышает 5%.Сведения, сформированные по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году их предоставления, направляют в ИФНС ежегодно не позднее 28 марта.
В новой редакции статьи 129.1 НК РФ за неправомерное непредоставление (несвоевременное предоставление) сведений иностранной организацией влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей.